某集團公司(si)(si)(si)下設一家(jia)污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)廠(chang)(chang)(一般納(na)稅(shui)人)，該(gai)(gai)污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)廠(chang)(chang)為(wei)集團公司(si)(si)(si)及(ji)其子、分公司(si)(si)(si)提供污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)勞務，同時也處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)周(zhou)邊(bian)的(de)(de)單位和居民排放(fang)的(de)(de)污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)。污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)經加(jia)工處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)后(hou)(hou)符合(he)《城鎮污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)廠(chang)(chang)污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)染物排放(fang)標準》(GB18918—2002)規定的(de)(de)技術要(yao)求。集團公司(si)(si)(si)及(ji)其子、分公司(si)(si)(si)按(an)照(zhao)當地污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)費(fei)征收標準，按(an)照(zhao)用水(shui)(shui)(shui)量向該(gai)(gai)污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)廠(chang)(chang)繳納(na)污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)費(fei)。周(zhou)邊(bian)的(de)(de)單位和居民按(an)照(zhao)當地污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)費(fei)征收標準，按(an)照(zhao)用水(shui)(shui)(shui)量在繳納(na)水(shui)(shui)(shui)費(fei)時，由自來水(shui)(shui)(shui)公司(si)(si)(si)代收后(hou)(hou)，再由政府部門將污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)費(fei)撥到(dao)污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)廠(chang)(chang)。自2015年7月1日起(qi)，污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)廠(chang)(chang)主管(guan)稅(shui)務機(ji)關(guan)要(yao)求其收取(qu)的(de)(de)污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)費(fei)應全部適用先繳增值稅(shui)再退還70%的(de)(de)政策。主管(guan)稅(shui)務機(ji)關(guan)的(de)(de)要(yao)求是否合(he)理(li)(li)(li)(li)，該(gai)(gai)污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)廠(chang)(chang)取(qu)得的(de)(de)污(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)費(fei)到(dao)底(di)該(gai)(gai)如何計(ji)繳增值稅(shui)?  

《污(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)(chu)理費(fei)征收使(shi)用管理辦法》(財稅〔2014〕151號)第八條規定，向(xiang)城(cheng)鎮(zhen)排(pai)(pai)水(shui)(shui)(shui)(shui)與(yu)污(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)(chu)理設施排(pai)(pai)放污(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)(shui)、廢(fei)水(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)單位和個人(ren)(以下稱(cheng)繳納義務(wu)人(ren))，應當繳納污(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)(chu)理費(fei)。向(xiang)城(cheng)鎮(zhen)排(pai)(pai)水(shui)(shui)(shui)(shui)與(yu)污(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)(chu)理設施排(pai)(pai)放污(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)(shui)、廢(fei)水(shui)(shui)(shui)(shui)并已繳納污(wu)(wu)(wu)水(shui)(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)(chu)理費(fei)的(de)，不再繳納排(pai)(pai)污(wu)(wu)(wu)費(fei)。  

第二十三(san)條規定，繳入國庫的(de)(de)污水(shui)處(chu)理費與地(di)方財(cai)政(zheng)補貼資金統(tong)籌(chou)使用，通過政(zheng)府購買服務方式(shi)，向(xiang)提供城鎮排水(shui)與污水(shui)處(chu)理服務的(de)(de)單位支(zhi)付服務費。  

服務(wu)費(fei)應當覆蓋合理(li)服務(wu)成(cheng)本并使服務(wu)單位合理(li)收(shou)益。  

服務費(fei)按照合同約(yue)定的污水(shui)處理(li)量(liang)(liang)、污泥處理(li)處置量(liang)(liang)、排水(shui)管網維(wei)護、再生水(shui)量(liang)(liang)等服務質量(liang)(liang)和數(shu)量(liang)(liang)予以確定。  

第二十四條規定，城(cheng)鎮(zhen)排水(shui)主管(guan)部門與財政部門、價格(ge)主管(guan)部門協商一致后，與城(cheng)鎮(zhen)排水(shui)與污(wu)水(shui)處理服務單(dan)位簽訂政府購買(mai)服務合同(tong)。  

政(zheng)府購買服務合同應當(dang)包括城鎮排水與污水處理(li)服務范圍(wei)和(he)(he)期限(xian)、服務數(shu)量(liang)和(he)(he)質量(liang)、服務費支付標準及調整機制(zhi)、績效考核(he)、風險(xian)分擔(dan)、信息披露、政(zheng)府接(jie)管、權利義務和(he)(he)違(wei)約責任等內容。  

因此(ci)，我國的(de)污(wu)水處(chu)(chu)理(li)費(fei)(fei)(fei)主(zhu)要有三(san)種(zhong)，第一種(zhong)是(shi)各級(ji)政(zheng)(zheng)(zheng)府及主(zhu)管(guan)部(bu)門委托(tuo)自來水廠(公(gong)司)隨水費(fei)(fei)(fei)收取的(de)污(wu)水處(chu)(chu)理(li)費(fei)(fei)(fei)，第二種(zhong)是(shi)一些(xie)企(qi)業(ye)和(he)個人集中處(chu)(chu)理(li)生(sheng)產(chan)或生(sheng)活(huo)污(wu)水而向企(qi)業(ye)或個人收取的(de)污(wu)水處(chu)(chu)理(li)費(fei)(fei)(fei)，第三(san)種(zhong)是(shi)政(zheng)(zheng)(zheng)府委托(tuo)某企(qi)業(ye)或某企(qi)業(ye)與政(zheng)(zheng)(zheng)府簽(qian)訂協議專(zhuan)門從事生(sheng)產(chan)和(he)生(sheng)活(huo)污(wu)水的(de)處(chu)(chu)理(li)，然后政(zheng)(zheng)(zheng)府從財政(zheng)(zheng)(zheng)上撥付污(wu)水處(chu)(chu)理(li)費(fei)(fei)(fei)給(gei)企(qi)業(ye)。  

該污(wu)水處理(li)(li)廠取得污(wu)水處理(li)(li)費(fei)的方式為第二種和第三種。  

根據《財(cai)政(zheng)(zheng)部、國(guo)家稅(shui)務(wu)總局關于污(wu)水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)理費(fei)有(you)關增(zeng)值稅(shui)政(zheng)(zheng)策的(de)(de)(de)通(tong)(tong)知》(財(cai)稅(shui)〔2001〕97號)規定(ding)，為(wei)了(le)切實加強和(he)改(gai)進城市供(gong)水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、節水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)和(he)水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)污(wu)染(ran)防(fang)治工作(zuo)，促進社會經濟(ji)的(de)(de)(de)可持續(xu)發展，加快城市污(wu)水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)理設施(shi)的(de)(de)(de)建設步伐，根據《國(guo)務(wu)院關于加強城市供(gong)水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)節水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)和(he)水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)污(wu)染(ran)防(fang)治工作(zuo)的(de)(de)(de)通(tong)(tong)知》(國(guo)發〔2000〕36號)的(de)(de)(de)規定(ding)，對(dui)(dui)各級政(zheng)(zheng)府及主管部門委托自來水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)廠(公司)隨水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)收取(qu)的(de)(de)(de)污(wu)水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)理費(fei)，免征(zheng)(zheng)增(zeng)值稅(shui)。本通(tong)(tong)知自2001年7月1日起(qi)執行，此(ci)前對(dui)(dui)上(shang)述污(wu)水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)理費(fei)未征(zheng)(zheng)稅(shui)的(de)(de)(de)一律不(bu)再(zai)補征(zheng)(zheng)。  

因(yin)此，自(zi)(zi)2001年(nian)7月1日(ri)起(qi)，對(dui)(dui)各(ge)級政(zheng)府及主(zhu)管部(bu)門(men)委托(tuo)自(zi)(zi)來(lai)(lai)(lai)水(shui)(shui)(shui)(shui)廠(公(gong)司(si))隨水(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)(fei)收(shou)取(qu)的(de)(de)污(wu)水(shui)(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)理(li)(li)費(fei)(fei)(fei)，免(mian)(mian)征增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)。雖然國發(fa)〔2000〕36號規定(ding)：“對(dui)(dui)各(ge)地(di)收(shou)取(qu)的(de)(de)污(wu)水(shui)(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)理(li)(li)費(fei)(fei)(fei)免(mian)(mian)征增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)”，但(dan)財稅(shui)(shui)(shui)〔2001〕97號文(wen)是(shi)針對(dui)(dui)自(zi)(zi)來(lai)(lai)(lai)水(shui)(shui)(shui)(shui)公(gong)司(si)代收(shou)的(de)(de)污(wu)水(shui)(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)理(li)(li)費(fei)(fei)(fei)免(mian)(mian)征增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)。根據《增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)暫(zan)行條例(li)》及其實施細則規定(ding)，自(zi)(zi)來(lai)(lai)(lai)水(shui)(shui)(shui)(shui)公(gong)司(si)隨水(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)(fei)代收(shou)的(de)(de)污(wu)水(shui)(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)理(li)(li)費(fei)(fei)(fei)屬(shu)(shu)于(yu)價外(wai)費(fei)(fei)(fei)用(yong)，但(dan)按財稅(shui)(shui)(shui)〔2001〕97號文(wen)規定(ding)可(ke)免(mian)(mian)繳增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)。該污(wu)水(shui)(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)理(li)(li)廠取(qu)得政(zheng)府劃(hua)撥的(de)(de)污(wu)水(shui)(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)理(li)(li)費(fei)(fei)(fei)，不(bu)屬(shu)(shu)于(yu)附水(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)(fei)收(shou)取(qu)的(de)(de)污(wu)水(shui)(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)理(li)(li)費(fei)(fei)(fei)，不(bu)適用(yong)財稅(shui)(shui)(shui)〔2001〕97號文(wen)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)規定(ding)。  

污(wu)(wu)水(shui)處(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)(li)(li)廠取得的(de)由政府(fu)(fu)(fu)部門劃(hua)撥污(wu)(wu)水(shui)處(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)(li)(li)費(fei)(fei)，屬于政府(fu)(fu)(fu)購買服(fu)務方式，即(ji)政府(fu)(fu)(fu)與污(wu)(wu)水(shui)處(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)(li)(li)廠簽訂合同，該污(wu)(wu)水(shui)處(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)(li)(li)廠按規定(ding)標準進行污(wu)(wu)水(shui)處(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)(li)(li)，政府(fu)(fu)(fu)按污(wu)(wu)水(shui)處(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)(li)(li)量向污(wu)(wu)水(shui)處(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)(li)(li)廠支付污(wu)(wu)水(shui)處(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)(li)(li)費(fei)(fei)，污(wu)(wu)水(shui)處(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)(li)(li)廠收(shou)(shou)到政府(fu)(fu)(fu)撥款，不適用上(shang)述政策的(de)規定(ding)。其取得的(de)污(wu)(wu)水(shui)處(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)(li)(li)費(fei)(fei)和向集團公司及其子、分公司收(shou)(shou)取的(de)污(wu)(wu)水(shui)處(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)(li)(li)費(fei)(fei)一樣，原則上(shang)仍(reng)屬于加工(gong)勞務，應繳(jiao)納增(zeng)值(zhi)稅。  

根據(ju)《財(cai)政(zheng)部、國家稅(shui)務總(zong)局關于(yu)資源綜合利(li)用(yong)及其(qi)他產(chan)品增(zeng)值稅(shui)政(zheng)策的(de)通知(zhi)》(財(cai)稅(shui)〔2008〕156號(hao))、以及《財(cai)政(zheng)部、國家稅(shui)務總(zong)局關于(yu)享受(shou)資源綜合利(li)用(yong)增(zeng)值稅(shui)優(you)惠政(zheng)策的(de)納(na)稅(shui)人執行污(wu)染物(wu)排放(fang)標準有關問題的(de)通知(zhi)》(財(cai)稅(shui)〔2013〕23號(hao))規定，自2009年1月(yue)1日起(qi)，該污(wu)水(shui)處理廠從事的(de)污(wu)水(shui)處理勞務適用(yong)免繳增(zeng)值稅(shui)政(zheng)策。  

但(dan)是自2015年7月1日(ri)起，根據《財(cai)政部(bu)、國家稅(shui)(shui)務總局關于印發<資(zi)源綜合利用產品(pin)和勞(lao)務增(zeng)值稅(shui)(shui)優惠(hui)目錄>的通知》(財(cai)稅(shui)(shui)〔2015〕78號)規定：“企業從(cong)事污(wu)(wu)水處(chu)(chu)理(li)(li)勞(lao)務，污(wu)(wu)水經加工處(chu)(chu)理(li)(li)后符合《城鎮(zhen)污(wu)(wu)水處(chu)(chu)理(li)(li)廠污(wu)(wu)染(ran)物排(pai)(pai)放標準》(GB18918—2002)規定的技術要求或達到相(xiang)應的國家或地方水污(wu)(wu)染(ran)物排(pai)(pai)放標準中(zhong)的直接(jie)排(pai)(pai)放限(xian)值，可(ke)享受增(zeng)值稅(shui)(shui)按照(zhao)70%的比例(li)退(tui)稅(shui)(shui)的增(zeng)值稅(shui)(shui)即(ji)(ji)征即(ji)(ji)退(tui)優惠(hui)政策。”該污(wu)(wu)水處(chu)(chu)理(li)(li)廠從(cong)事污(wu)(wu)水處(chu)(chu)理(li)(li)勞(lao)務，可(ke)享受增(zeng)值稅(shui)(shui)按照(zhao)70%比例(li)退(tui)稅(shui)(shui)的即(ji)(ji)征即(ji)(ji)退(tui)政策。  

因此，該污(wu)水處(chu)理廠取得(de)的政(zheng)府撥付的污(wu)水處(chu)理費以及集團公(gong)司(si)及其子、分(fen)公(gong)司(si)收(shou)取的污(wu)水處(chu)理費，自2015年7月1日(ri)起，適用增(zeng)值稅(shui)即(ji)征即(ji)退政(zheng)策。  

該(gai)污水處理廠可(ke)向集團(tuan)公司及其子、分公司開具增值(zhi)稅專用發票，向政府部門(men)開具增值(zhi)稅普(pu)通(tong)發票，增值(zhi)稅稅率為17%.集團(tuan)公司及其子、分公司取得該(gai)專用發票可(ke)按規定予以抵扣(kou)。

  使用微信“掃一掃”功能添加“谷騰環保網”

相關文章